Jak se mění odpisy fotovoltaických elektráren od 1. 8. 2025

Ještě donedávna platilo, že fotovoltaické elektrárny (FVE) měly v daňových předpisech speciální režim. Podle § 30b zákona o daních z příjmů se celá technologie odepisovala rovnoměrně, bez přerušení, po dobu 240 měsíců – tedy přesně 20 let. Tento postup byl jednoduchý: každý měsíc stejný odpis, žádná možnost zrychlení, žádná možnost přerušení.

To se však od 1. srpna 2025 mění. Zrušením § 30b přichází fotovoltaika o svůj zvláštní režim a bude se odepisovat jako každý jiný majetek. Prakticky to znamená, že jednotlivé části FVE se nově musí rozdělit a zařadit do odpisových skupin podle klasifikace CZ-CPA a CZ-CC.

• Technologická část (panely, měniče, rozvaděče) bude většinou spadat do 2. nebo 3. odpisové skupiny – tedy s dobou odpisování 5 nebo 10 let, zatřídí se dle klasifikace CZ-CPA.
• Nosné konstrukce a další stavební části půjdou do 4.–6. odpisové skupiny, tedy s odpisem 20–50 let, zatřídí se dle klasifikace CZ-CC.
• Bateriová úložiště, která neslouží k výrobě, ale k ukládání elektřiny, se řadí do 2. odpisové skupiny (5 let).

Poplatníci si také mohou vybrat, zda chtějí odepisovat rovnoměrně, nebo zrychleně – a co je důležité, nově lze odpisy i přerušit. To dává firmám i domácnostem více flexibility, například pokud v určitém roce očekávají nižší zisk a odpisy by nevyužily.

Přechodná pravidla

• Kdo začal odepisovat fotovoltaiku ještě před 1. 7. 2024, pokračuje dál ve starém režimu (20 let rovnoměrně).
• Kdo ji pořídil od 1. 7. 2024 do 31. 7. 2025, může si vybrat – buď zůstat u dvacetiletého rovnoměrného odpisu, nebo přejít na nový systém s rozdělením na části.
• Vše, co bude pořízeno od 1. 8. 2025, už spadne výhradně do nového režimu.

Příklad z praxe

Představme si fotovoltaiku pořízenou za 1 000 000 Kč. Podle starých pravidel (§ 30b) se odepisovala rovnoměrně 20 let, tedy 4 167 Kč měsíčně.

Podle nových pravidel může vypadat situace takto:

• panely a technologie (700 000 Kč) v 2. skupině → rovnoměrný odpis v prvním roce 77 000 Kč, v následujících letech 155 750 Kč, za 5 let kompletně odepsáno
• konstrukce a základy (300 000 Kč) ve 4. skupině → rovnoměrný odpis v prvním roce 6 450 Kč, v následujících letech 15 450 Kč

Namísto stejného malého odpisu dvacet let může poplatník u nové fotovoltaiky dostat výraznou daňovou úlevu už během prvních pěti let, přičemž odpisy je možné přerušit, pokud by byl daňový základ nižší.

FVE jako součást stavby a dočasná stavba

Pokud je fotovoltaická elektrárna zdrojem elektřiny přímo pro konkrétní budovu (například rodinný dům), pak se pro účely zákona o daních z příjmů odepisuje jako součást této stavby podle Přílohy č. 1 k ZDP.

Jiná situace nastává u tzv. dočasných staveb. V takovém případě se na technologickou část FVE uplatní fikce samostatné hmotné movité věci (či více samostatných věcí) podle § 26 odst. 2 ZDP. Pokud stavební úřad předem stanoví omezenou dobu trvání stavby, vztahuje se tato „dočasnost“ na celou FVE, tedy i na její technologické části. Finanční správa ČR v návaznosti na dlouhodobou praxi přitom deklarovala, že technologické části FVE bude nadále možné odpisovat jako samostatný majetek dle standardních pravidel, zatímco stavební část stavby se bude odepisovat podle § 30 odst. 4 ZDP – tedy po dobu životnosti nebo doby trvání dočasné stavby.

Generální finanční ředitelství k této problematice navíc vydalo metodiku, která sjednocuje výklad a má zajistit jednotný postup v praxi.

Změny v odpisování fotovoltaických elektráren přinášejí více možností, ale i nutnost pečlivého posouzení každého případu. Každá instalace může mít jinou strukturu i daňové dopady, a proto doporučujeme konzultovat konkrétní situaci s odborníkem.
Pokud potřebujete poradit, jak správně zatřídit a odepisovat vaši FVE podle nových pravidel, obraťte se na nás – rádi vám s tím pomůžeme.